Normiranec 2026: nova pravila, višje stopnje, 5-letna prepoved

Sistem "normiranega odhodka" je bil v zadnjem desetletju najpomembnejša davčna olajšava za male in srednje samostojne podjetnike. Z letom 2026 zakonodajalec uvaja najpomembnejše spremembe od uvedbe sistema. Spodaj povzemamo, kaj se je spremenilo in kako to vpliva na vaš končni davek.

1. Nova progresivna davčna lestvica

Do leta 2025 je za vse normirance veljala enotna stopnja 20 %. Z letom 2026 se uvede dvostopenjska lestvica:

Polni normiranec

• Do 120.000 € davčne osnove: 20 %
• Nad 120.000 €: 35 %

Popoldanski normiranec

• Do 50.000 € davčne osnove: 20 %
• Nad 50.000 €: 35 %

Pomembno: stopnja 35 % velja samo za presežek nad mejo, ne za celotno osnovo. Vendar pri visokoprihodkovnih dejavnostih pomeni občutno višji skupni davek.

2. Normirani odhodki: koliko ostaja?

Pravila za izračun normiranih odhodkov se v letu 2026 niso spremenila:

Polni normiranec

80 % prihodkov priznano kot odhodki, maksimalno 48.000 € letno (kar pomeni, da se polno olajšava izrablja do 60.000 € prihodkov).

Popoldanski normiranec

Tristopenjski sistem:

• 80 % od prvih 12.500 € prihodkov
• 40 % od dela med 12.500 € in 30.000 €
• maksimalno 17.000 € letno

3. Vstop in izhod: novi prag

Za vstop v normirance v letu 2026 veljajo enaki pragovi kot prej:

• Polni s.p.: prihodki preteklega leta ≤ 120.000 €
• Popoldanski s.p.: prihodki preteklega leta ≤ 50.000 €

4. Petletna prepoved ponovnega vstopa

Ena izmed najmanj prijetnih sprememb: če izstopite iz sistema normiranca (prostovoljno ali ker presežete prag), v normiranca ne morete vstopiti pet let. To dramatično spremeni dolgoročno strategijo. Pred izstopom dvakrat premislite.

5. Praktični primeri

Primer 1: Polni s.p. s 60.000 € prihodki

• Normirani odhodki: 48.000 € (max)
• Davčna osnova: 12.000 €
• Dohodnina (20 %): 2.400 €
• Efektivna davčna stopnja: 4,0 %

Pri tem prihodku se z 2026 letom nič ne spremeni. Normiranec ostaja zelo ugoden.

Primer 2: Polni s.p. s 150.000 € prihodki

• Normirani odhodki: 48.000 € (max)
• Davčna osnova: 102.000 €
• Pred 2026: 102.000 × 20 % = 20.400 €
• Po 2026: nista celotni 102.000 nad 120.000, torej še vedno samo 20 % na vse → 20.400 €

Pri tej osnovi 35 % še ne udari, ker davčna osnova ne preseže 120.000.

Primer 3: Polni s.p. s 220.000 € prihodki

• Normirani odhodki: 48.000 € (max)
• Davčna osnova: 172.000 €
• 20 % na prvih 120.000 €: 24.000 €
• 35 % na presežek 52.000 €: 18.200 €
• Skupni davek: 42.200 €
• Pred 2026 bi znašal: 172.000 × 20 % = 34.400 €
• Razlika: +7.800 € letno.

6. Komu se normiranec še splača?

Po spremembah 2026 normiranec ostaja izrazito ugoden za:

• storitvene s.p.-je z dejanskimi odhodki pod 30 % prihodkov,
• svetovalce, oblikovalce, IT, prevajalce, izobraževalce,
• vse s.p.-je s prihodki do okoli 180.000 €.

Pri višjih prihodkih in/ali višjih dejanskih odhodkih (več kot 30 %) je treba primerjati z navadnim sistemom (dejanski odhodki, dohodninska lestvica).

Praktični nasveti za 2026

1. Naredite letno simulacijo. Ne zaupajte občutku — uporabite kalkulator z natančnimi številkami za vaše prihodke in odhodke.
2. Pri prihodkih blizu meje (npr. 110.000 € polni) razmislite o časovni razporeditvi. Račune lahko izstavite v naslednjem letu, če je smiselno.
3. Načrtujte vstop in izhod dolgoročno. Petletna prepoved ponovnega vstopa pomeni, da odhod ni reverzibilen.
4. Posvetujte se z računovodjo pred kakršnokoli večjo spremembo statusa.

Zaključek

Normiranec v letu 2026 ni več univerzalno najboljša izbira, je pa še vedno najugodnejša davčna oblika za večino malih in srednjih storitvenih s.p.-jev. Ključno je razumeti, kje je vaš osebni prag rentabilnosti — in to lahko izračunate v nekaj minutah.